PDL Loonheffingen 2023/2024 Theorieboek

Voorwoord V

1 Inleiding 1
1.1 De salarisadministrateur 2
1.2 De Belastingdienst 2
1.3 Instanties sociale zekerheid 4
1.4 Basis van de loonbelasting 6
1.5 Het ontstaan van de loonheffingen 7
1.6 Overzicht belangrijke begrippen 9

2 De salarisadministratie 11
2.1 Indiensttreding van personeel 12
2.1.1 Opgaaf gegevens voor de loonheffingen 13
2.1.2 De identiteit vaststellen 14
2.1.3 Het anoniementarief 15
2.1.4 Nog een sanctie bij in gebreke blijven 16
2.1.5 Het aanleggen van een loonstaat 16
2.1.6 De eerstedagsmelding 17
2.2 De informatie voor de werknemer 17
2.3 Loonheffingen aangeven en afdragen 20
2.3.1 De loonaangifte 20
2.3.2 Het loontijdvak 21
2.3.3 Afwijkend aangiftetijdvak 22
2.3.4 Aangiftebrief en Mededeling loonheffingen 22
2.3.5 Genietingstijdstip 22
2.3.6 Loon-over-methode 23
2.3.7 Nihilaangifte en nulaangifte 23
2.3.8 Berichtgeving bij elektronische aangifte 24
2.3.9 Fouten bij loonaangifte en betaling 25
2.3.10 Verrekenen met teruggaaf omzetbelasting 25
2.3.11 Polisadministratie 26
2.4 Corrigeren van de loonaangifte 26
2.4.1 Aanvullende aangifte 26
2.4.2 Correctiemogelijkheden 26
2.5 Vormen van aansprakelijkheid 27
2.6 Bewaarplicht 28
2.7 Einde inhoudingsplicht 28
2.8 Einde van de dienstbetrekking 29
2.9 Overzicht salarisadministratie 29

3 De loonheffingen 31
3.1 Inleiding 32
3.1.1 Voorbelasting 32
3.1.2 Loonheffingen 33
3.1.3 Uniform loonbegrip 34
3.1.4 De Wet financiering sociale verzekeringen 34
3.1.5 Premiebetaling sociale verzekeringen 34
3.2 De werknemersverzekeringen 36
3.2.1 Verplichte werknemersverzekeringen 36
3.2.2 Premie Algemeen Werkloosheidsfonds (premie Awf) 37
3.2.3 ZW-premie 38
3.2.4 Gedifferentieerde premie Aof 38
3.2.5 Onderdelen WIA-premie 39
3.2.6 Lagere premie voor werknemersverzekeringen 40
3.3 Invullen van de loonstaat 40
3.3.1 Loon voor de werknemersverzekeringen 40
3.3.2 Zvw-loon 42
3.3.3 Loon voor de loonheffing 42
3.4 Berekening premies werknemersverzekeringen 44
3.5 Berekening inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 45
3.5.1 Bijdrage Zvw 45
3.5.2 Ook werknemers onder 18 jaar 46
3.5.3 Overzicht Zvw-bijdrage voor diverse groepen werknemers 47
3.5.4 Opnieuw: VCR-methode 47
3.6 Berekening van de loonheffing 47
3.7 Teruggaaf door Belastingdienst 48
3.8 Het dragen van eigen risico voor de werknemersverzekeringen 49
3.8.1 Eigen risico dragen 49
3.8.2 WGA-risico 49
3.8.3 Ziektewet-risico 50
3.9 Overzicht loonheffingen 51

4 Werkgever en werknemer 53
4.1 Loonheffingen of niet? 54
4.2 Soorten dienstbetrekkingen 54
4.3 Soms geen premies werknemersverzekeringen 57
4.4 Geen dienstbetrekking, geen loonheffingen 58
4.5 De zelfstandig ondernemer 59
4.6 Wet deregulering beoordeling arbeidsrelaties (Wet DBA) 60
4.7 Opgaaf van uitbetaalde bedragen aan een derde 62
4.8 De pseudowerknemer 62
4.9 Inhoudingsplichtige 64
4.10 Overzicht dienstbetrekkingen 65

5 Bijzondere arbeidsrelaties 67
5.1 De bijzondere arbeidsverhoudingen 68
5.2 Directeuren 77
5.3 Overzicht 80

6 Wat behoort tot het loon? 83
6.1 Ruim loonbegrip 84
6.2 Loon in geld 86
6.3 Loon in natura 89
6.4 Loon in de vorm van aanspraken 91
6.5 Uniform loonbegrip 92
6.6 Vergoedingen en verstrekkingen 94
6.7 Vaste kostenvergoeding 97
6.8 Negatief loon 97
6.9 Tabellen en VCR-methode 99
6.10 Overzicht loon 99

7 Werkkostenregeling 101
7.1 Algemene aspecten werkkostenregeling 102
7.1.1 Vrije ruimte 102
7.1.2 Vereenvoudiging 104
7.1.3 Vrijstellingen 104
7.1.4 Eindheffing 105
7.2 Vrije ruimte 105
7.2.1 Vrije ruimte 105
7.2.2 Fiscale loonsom 106
7.2.3 Niet aangewezen vergoedingen en verstrekkingen 106
7.2.4 Toewijzen 107
7.2.5 Loon uit tegenwoordige dienstbetrekking 108
7.3 Vergoedingen en verstrekkingen 109
7.4 Fiscale vrijstellingen 110
7.4.1 Intermediaire kosten 110
7.4.2 Gerichte vrijstellingen 111
7.4.3 Nihilwaardering 113
7.4.4 Waardering lager dan WEV 115
7.4.5 Vrijgestelde aanspraken 116
7.5 Vaste kostenvergoedingen en cafetariaregelingen 116
7.6 Loon in natura 117
7.6.1 Waarde in het economisch verkeer 117
7.6.2 Producten eigen bedrijf 117
7.7 Cafetariaregeling 118
7.8 Gebruik vrije ruimte 118
7.9 Werkruimte thuis 119
7.10 Ambulante werknemers 120
7.11 Begrip werkplek 120
7.12 Onbelaste voorzieningen onder ‘noodzakelijkheidscriterium’ 121
7.13 Toepassen werkkostenregeling 122
7.14 Administratieve organisatie 123
7.15 Samenvatting werkkostenregeling 124

8 Vergoedingen en verstrekkingen 127
8.1 Vergoedingen en verstrekkingen algemeen 128
8.2 Wonen 129
8.3 Verhuiskosten 129
8.4 Reiskostenvergoeding 130
8.4.1 Algemeen 130
8.4.2 Onbelaste vergoeding zakelijke kilometers 130
8.4.3 Vaste reiskostenvergoeding 131
8.4.4 Saldering onder- en bovenmatige vergoedingen 133
8.4.5 Administratieve voorwaarden 133
8.5 Openbaar vervoer 134
8.5.1 Vergoeden van OV-kosten 134
8.5.2 Verstrekken van vervoersbewijzen 136
8.5.3 Reisaftrek inkomstenbelasting 137
8.6 Auto van de zaak 137
8.6.1 Ter beschikking stellen 138
8.6.2 Autokostenforfait 138
8.6.3 Autokostenforfait bij méér dan 500 privékilometers 140
8.6.4 Cataloguswaarde 143
8.6.5 Eigen bijdrage 144
8.6.6 Wachtdienstregeling 145
8.6.7 Autodealers 145
8.6.8 Bestelauto 145
8.6.9 Verwerking loonaangifte 147
8.7 Parkeergelegenheid 148
8.8 Verkeersboetes 149
8.9 Carpoolregeling 149
8.10 Fiets 150
8.11 Maaltijden 151
8.11.1 Maaltijdenregeling 151
8.11.2 Kantineregeling 153
8.12 Consumpties 153
8.13 Werkkleding 154
8.14 Representatie 155
8.15 Vakliteratuur en cursussen 155
8.16 Telefoon en internet 156
8.17 Thuiswerken 157
8.18 Computers 158
8.19 Personeelsleningen 158
8.20 Bedrijfsfitness 159
8.21 Dienstjubilea 160
8.22 Premies ongevallenverzekering, uitkeringen bij overlijden en invaliditeit 161
8.23 Outplacementtraject 162
8.24 Apparatuur en gereedschap 162
8.25 Fondsen 163
8.26 Scholing 164
8.27 Arbovoorzieningen 165
8.28 Schadevergoedingen 166
8.29 Pensioen 167
8.30 Overzicht vergoedingen en verstrekkingen 169

9 Tabellen en heffingskortingen 173
9.1 Inleiding tabellen loonheffing 174
9.2 Gezamenlijk tarief 175
9.2.1 Loonheffing 175
9.2.2 Speciale tabellen 175
9.3 De heffingskortingen 175
9.3.1 Heffingskortingen 175
9.3.2 Via de loonheffing 176
9.4 De tabellen voor de loonbelasting / premies volksverzekeringen 179
9.4.1 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking 179
9.4.2 De tijdvaktabellen 181
9.4.3 Bijzondere groepen werknemers 182
9.5 De tabellen voor bijzondere beloningen 183
9.5.1 Bijzondere beloningen 183
9.5.2 Lager percentage 183
9.5.3 Tijdvaktabel of tabel bijzondere beloningen 183
9.5.4 Provisie 184
9.5.5 Afwijkende situaties 185
9.5.6 Bruteren 185
9.5.7 Hogere bedragen inhouden 185
9.6 Loonheffing voor rekening van de werkgever 185
9.7 Overzicht tabellen en loonheffingskortingen 186

10 Eindheffing, afdrachtverminderingen en WTL 187
10.1 Eindheffing 188
10.1.1 Bijzonderheden 188
10.1.2 Eindheffing is verplicht 189
10.1.3 Eindheffing is toegestaan 189
10.1.4 Tarieven bij eindheffing 190
10.1.5 Aangiftetermijn eindheffing WKR 192
10.2 Afdrachtverminderingen 192
10.2.1 Soorten afdrachtverminderingen 192
10.2.2 Doelgroep afdrachtverminderingen 193
10.2.3 Het loon voor afdrachtverminderingen 193
10.2.4 Verrekening in de loonaangifte 194
10.2.5 De afdrachtvermindering S&O-werk 195
10.2.6 De afdrachtvermindering zeevaart 197
10.2.7 Samenloop 198
10.3 Wet tegemoetkomingen loondomein (WTL) 198
10.3.1 Het lage-inkomensvoordeel (LIV) 198
10.3.2 Het jeugd-LIV 199
10.3.3 De loonkostenvoordelen 201
10.4 Overzicht eindheffing, afdrachtverminderingen en WTL 207

11 Als zaken niet in orde zijn 209
11.1 De correctieverplichting 210
11.2 Het boetestelsel 210
11.2.1 Verzuimboete 210
11.2.2 Opzet of grove schuld 211
11.2.3 Vergrijpboete na verzuimboete 212
11.2.4 Correctie op eigen initiatief 212
11.2.5 Belastingrente en invorderingsrente 212
11.3 De naheffingsaanslag 213
11.3.1 Overzicht naheffingsaanslag 213
11.3.2 Verhaalsrecht van de inhoudingsplichtige 213
11.3.3 Naheffingsaanslag opgelegd aan de werknemer 214
11.3.4 Twee situaties bij naheffing 214
11.4 Aansprakelijkheid 214
11.4.1 Ketenaansprakelijkheid 215
11.4.2 Inlenersaansprakelijkheid 216
11.4.3 Bestuurdersaansprakelijkheid 217
11.4.4 Bezwaar tegen een aansprakelijkheidstelling 217
11.5 Overzicht maatregelen Belastingdienst 218

12 In bezwaar gaan 219
12.1 Bezwaar 220
12.1.1 Bezwaar aantekenen 220
12.1.2 Voorbeelden van bezwaar 220
12.1.3 Bezwaarprocedure 221
12.1.4 Ambtshalve herziening 222
12.1.5 Uitstel van betaling 222
12.1.6 Hoorzitting 222
12.1.7 Uitspraak 223
12.1.8 Rechtsbijstand 223
12.1.9 Dwangsom 224
12.1.10 Overzicht bezwaarprocedure 224

13 Internationale arbeid 225
13.1 Wonen en/of werken in buitenland 226
13.2 Werknemers die wonen in Nederland en werken in het buitenland 226
13.3 Werknemers die wonen in het buitenland en werken in Nederland 227
13.4 Werknemers die wonen en werken in het buitenland 228
13.5 De 30%-regeling 229
13.6 Wonen in Nederland, werken in het buitenland 236
13.7 Wonen in buitenland, werken in Nederland 237
14 Examentraining 239

Bijlagen 241
Bijlage 1 Exameneisen Examenprogramma PDL Loonheffingen niveau 4 243
Bijlage 2 Witte tabellen 245
Bijlage 3 Groene tabellen 307

Index 329