Voorwoord bij de vijftiende druk / 11
Lijst van afkortingen / 13
1 Wegwijs in de Inkomstenbelasting / 15
1.1 Functies van de belastingheffing / 15
1.2 Opbouw rond de inkomstenbelasting / 17
1.2.1 Kwalitatieve uitvoering / 17
1.2.2 Perceptiekosten / 18
1.3 Vormgeving inkomstenbelastingheffing / 18
1.3.1 Woonplaats / 19
1.3.2 Belastbaar inkomen / 20
1.3.3 Opbouw belastbaar inkomen Wet IB 2001 / 22
1.4 Uitvoering inkomstenbelasting / 24
1.5 Aangifte / 25
1.6 Enkele kanttekeningen / 27
2 Belastingheffing van gehuwden en ongehuwd samenwonenden / 29
2.1 Inleiding / 29
2.2 Belastingheffing op basis van individuele of gezinsdraagkracht / 30
2.3 Belastingheffing van gehuwden, geregistreerde partners en ongehuwd samenwonenden/partnerregeling / 32
2.4 Verzelfstandigde inkomensbestanddelen/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / 37
2.4.1 Regeling Wet IB 1964 / 37
2.4.2 Regeling Wet IB 2001 / 38
2.5 Toerekening / 38
2.5.1 Toerekening niet-verzelfstandigde inkomensbestanddelen en aftrekposten (Wet IB 1964) / 38
2.5.2 Toerekening van de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en bestanddelen vermogensrendementsgrondslag onder de Wet IB 2001 / 39
2.5.3 Toerekening inkomen minderjarige kinderen / 40
2.6 Toerekening van inkomen aan de meewerkende partner bij winst uit onderneming c.q. bij dienstbetrekking / 41
3 De ondernemer / 45
3.1 Inleiding / 45
3.2 Wie is ondernemer? / 45
3.2.1 Algemeen / 45
3.2.2 Maatschap, vennootschap onder firma en commanditaire vennootschap: fiscale transparantie / 49
3.2.3 Faciliteiten voor winst uit onderneming en urencriterium / 50
3.3 Winst / 52
3.3.1 Fiscaal winstbegrip en bedrijfseconomisch winstbegrip / 52
3.3.2 Totaalwinst, jaarwinst en eindafrekeningswinst / 53
3.3.3 MKB-winstvrijstelling / 57
3.4 Totaalwinst / 57
3.4.1 Vermogensetikettering / 57
3.4.2 Onttrekkingen / 59
3.4.3 Gemengde kosten / 60
3.4.4 Objectieve vrijstellingen / 61
3.5 Regime voor de zeescheepvaart (tonnagebelasting) / 67
3.6 Jaarwinst / 68
3.6.1 Normale jaarwinst, stakingswinst en eindafrekeningswinst / 68
3.6.2 Goed koopmansgebruik: hoofdregel / 69
3.6.3 Balanscontinuïteit en foutenleer / 70
3.6.4 Waardering activa en passiva / 72
3.7 Stakingswinst / 93
3.7.1 Overlijden / 93
3.7.2 Ontbinding van huwelijk / 93
3.7.3 Overdracht en liquidatie / 94
3.7.4 Voortgezet ondernemerschap en nagekomen bedrijfsbaten en -lasten / 97
3.8 Doorschuiffaciliteiten / 98
3.8.1 Overlijden / 99
3.8.2 Ontbinding van huwelijk / 99
3.8.3 Doorschuiving naar ondernemers / 100
3.8.4 Inbreng van de onderneming in een bv of nv en de terugkeer uit de nv of bv / 101
3.8.5 Omzetting stakingswinst in lijfrente / 103
3.9 Ondernemersaftrek / 104
3.9.1 De zelfstandigenaftrek / 104
3.9.2 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk / 105
3.9.3 Meewerkaftrek / 105
3.9.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / 105
3.9.5 Stakingsaftrek / 106
3.10 Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling / 106
3.10.1 Investeringsaftrek / 106
3.10.2 Desinvesteringsbijtelling / 108
4 Inkomsten uit arbeid / 109
4.1 Historie / 109
4.2 Inkomsten uit arbeid / 110
4.3 Plaats van de loonbelasting in het heffingssysteem / 111
4.3.1 De scharnierbepaling / 112
4.3.2 Loonbelasting wel of geen eindheffing / 112
4.4 Trefwoorden / 114
4.4.1 Werknemer / 115
4.4.2 Inhoudingsplichtige / 122
4.4.3 Loon / 123
4.4.4 De directeur-grootaandeelhouder / 137
4.5 Heffingssysteem / 139
4.5.1 Formele aspecten / 140
4.5.2 Eindheffing loonbelasting / 142
5 Resultaat uit overige werkzaamheden / 147
5.1 Resultaat uit een werkzaamheid / 147
5.1.1 Algemeen / 147
5.1.2 Bepaling van het resultaat / 147
5.2 Werkzaamheid / 149
5.2.1 Algemeen / 149
5.2.2 Arbeid / 150
5.2.3 Deelname aan het economische verkeer / 150
5.2.4 Voordeel beogen en redelijkerwijs te verwachten / 151
5.2.5 Normaal vermogensbeheer / 153
5.3 Terbeschikkingstellingsregeling / 156
5.3.1 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / 157
5.3.2 Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / 179
5.3.3 Terbeschikkingstelling van een werkruimte in eigen of gehuurde woning / 182
5.4 Lucratief belang / 183
5.4.1 Achtergrond en plaats in systeem van de wet / 183
5.4.2 Aan een lucratief belang gestelde voorwaarden / 184
5.4.3 Specifieke winstbepalingsregels voor lucratieve belangen / 187
5.5 Overgang werkzaamheid in onderneming en omgekeerd / 189
5.6 Overgang terbeschikkingstelling aan een onderneming of werkzaamheid naar terbeschikkingstelling aan een aanmerkelijkbelangvennootschap en omgekeerd / 190
5.7 Betalingsfaciliteit / 190
5.8 Overgangsrecht / 191
5.9 Schema regelingen / 191
6 De eigen woning / 193
6.1 Inleiding / 193
6.2 Inkomsten uit eigen woning / 193
6.2.1 De eigen woning als bron van inkomen / 193
6.2.2 De Wet waardering onroerende zaken / 194
6.2.3 Het eigenwoningforfait / 195
6.2.4 Bijzondere regelingen / 200
6.2.5 Bijzondere situaties bij de toepassing van het eigenwoningforfait / 204
6.2.6 Andere rechten dan eigendom / 205
6.2.7 Monumentenwoningen / 208
6.2.8 Kamerverhuur / 209
6.2.9 Kapitaalverzekering eigen woning / 210
6.2.10 Banksparen / 218
6.2.11 Aftrekbare kosten eigen woning / 219
6.2.12 De bijleenregeling / 225
7 Periodieke uitkeringen / 231
7.1 Algemeen / 231
7.2 Familierechtelijke periodieke uitkeringen / 233
7.2.1 Algemeen / 233
7.2.2 Alimentatie / 233
7.2.3 Periodieke alimentatie-uitkeringen / 234
7.2.4 Afkoop alimentatie door middel van een bedrag ineens / 236
7.2.5 Alimentatievervangende uitkeringen / 236
7.2.6 Kinderalimentatie / 238
7.2.7 Aftrekbare kosten / 238
7.3 Publiekrechtelijke periodieke uitkeringen / 239
7.4 Lijfrenteverzekeringen / 239
7.4.1 Algemeen / 239
7.4.2 Lijfrentebegrip / 239
7.4.3 Inkomsten uit een lijfrente / 240
7.4.4 Soorten lijfrenten / 240
7.4.5 Lijfrenten als aanvulling op een pensioentekort / 240
7.4.6 Toegelaten aanbieders / 241
7.4.7 Omvang lijfrentepremieaftrek bij pensioentekort / 242
7.4.8 Omzetting stakingswinst in een lijfrente / 245
7.4.9 Lijfrentespaarrekening en lijfrentebeleggingsrecht / 246
7.4.10 Nettolijfrente/nettopensioen / 248
7.5 Negatieve inkomensvoorzieningen / 248
7.5.1 Algemeen / 248
7.5.2 Premieteruggaaf / 248
7.5.3 Handelen in strijd met de voorwaarden lijfrentepremieaftrek / 248
7.5.4 Emigratie / 251
8 Inkomen uit aanmerkelijk belang / 255
8.1 Rangorderegeling onder de Wet IB 2001 / 255
8.2 Voorwaarden voor aanmerkelijk belang / 256
8.3 Economisch en juridisch eigendom van aandelen / certificaten van aandelen / 258
8.4 Reguliere voordelen / 260
8.5 Vervreemdingsvoordelen / 263
8.6 Doorschuifregelingen / 270
8.7 Fictief salaris / 271
8.8 Financieringsrente aanmerkelijkbelangaandelen / 272
8.9 Wet excessief lenen / 272
8.10 Emigratie, immigratie en remigratie / 278
9 Inkomen uit sparen en beleggen / 281
9.1 Inleiding / 281
9.2 Systeem inkomen uit sparen en beleggen / 282
9.2.1 Rangorderegeling / 282
9.2.2 Systematiek box 3 / 283
9.2.3 Sfeerovergangen en antimisbruikregelingen / 287
9.3 Vermogensrendementsgrondslag / 288
9.3.1 Bezittingen / 288
9.3.2 Schulden / 293
9.4 Vrijstellingen / 296
9.4.1 Bossen, natuurterreinen en landgoederen (art. 5.7 Wet IB 2001) / 296
9.4.2 Voorwerpen van kunst en wetenschap (art. 5.8 Wet IB 2001) / 296
9.4.3 Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht (art. 5.9 Wet IB 2001) / 297
9.4.4 Bepaalde rechten o.a. op kapitaalsuitkeringen (art. 5.10 Wet IB 2001) / 297
9.4.5 Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen / 298
9.4.6 Groene beleggingen / 298
9.4.7 Nettolijfrente/nettopensioen / 299
9.5 Waardering / 299
9.6 Overgangsrecht / 301
10 Capita selecta / 307
10.1 Het genietingstijdstip en het tijdstip van aftrek van kosten / 307
10.1.1 Het genietingstijdstip van inkomsten / 307
10.1.2 Het tijdstip van aftrek van kosten / 312
10.2 De persoonsgebonden aftrek / 313
10.2.1 Inleiding / 313
10.2.2 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / 314
10.2.3 Uitgaven voor specifieke zorgkosten / 315
10.2.4 Weekenduitgaven voor gehandicapten / 318
10.3 Aftrekbare giften / 319
10.4 Verliesverrekening / 322
10.5 De heffingskortingen / 324
10.6 Middeling / 326
11 Buitenlandse belastingplicht voor natuurlijke personen / 329
11.1 Inkomstenbelastingheffing / 329
11.1.1 Heffing over wereldinkomen versus Nederlands inkomen / 329
11.1.2 Vaststelling woonplaats / 330
11.1.3 Emigratie en afrekening / 331
11.1.4 Buitenlands belastingplichtigen en Nederlands inkomen / 333
11.2 Nederlandse belastingverdragen / 343
11.2.1 Ontstaan van dubbele belasting / 343
11.2.2 Belastingverdragen / 344
11.3 Wijze van voorkoming van dubbele belasting door Nederland ten aanzien van zijn inwoners / 351
11.3.1 Inleiding / 351
11.3.2 Credit- of verrekeningsmethode / 351
11.3.3 Exemption- of vrijstellingsmethode / 354
11.3.4 Aftrekmethode / 355
12 Dividendbelasting / 357
12.1 Heffing over opbrengst van aandelen / 357
12.2 Objectieve bron / 357
12.3 Maatschappelijke ontwikkelingen / 358
12.4 Rechtsgrond dividendbelasting / 359
12.5 Heffingssubject / 359
12.6 Heffingsobject / 362
12.7 Fusieagio / 366
12.8 Inkoop van eigen aandelen / 368
12.9 Vrijstellingen / 370
12.10 Vermindering / 371
12.11 Teruggaaf / 372
Bijlagen / 375
Bijlage 1 / 377
Bijlage 2 / 403
Bijlage 3 / 411
Trefwoordenregister / 413
