Herinvesteringsreserve in kort bestek
Paperback Nederlands 2023 2e druk 9789013158564Samenvatting
Deze titel bespreekt de regeling van de herinvesteringsreserve op heldere wijze. De nadruk ligt op de praktische hanteerbaarheid van de bepaling, waarbij veel aandacht is besteed aan de uitwerking van de diverse onderdelen in parlementaire geschiedenis en jurisprudentie. In deze geactualiseerde uitgave komen ook de internationale aspecten van de regeling aan bod.
In Herinvesteringsreserve in kort bestek wordt de regeling van de herinvesteringsreserve besproken. De nadruk ligt op de praktische hanteerbaarheid van de bepaling, waarbij veel aandacht is besteed aan de uitwerking van de diverse onderdelen in parlementaire geschiedenis en jurisprudentie. Ook andere belastingwetten waar speciale aandacht is voor de herinvesteringsreserve komen aan bod. Denk aan:
- de investeringsaftrek
- de fiscale eenheid
- de verkoop van een vennootschap met een herinvesteringsreserve op de balans
Daarnaast komen in deze uitgave ook de internationale aspecten van de regeling aan bod.
Sinds de vorige druk uit 2005 is er veel relevante jurisprudentie verschenen. Bovendien zijn er nieuwe beleidsbesluiten gepubliceerd en diverse wetten gewijzigd. Deze ontwikkelingen hebben grote gevolgen voor de toepassing van de herinvesteringsreserve en zijn, voor zover relevant, verwerkt in deze geactualiseerde druk. Naast de herinvesteringsreserve wordt ook nog aandacht besteed aan de ruilgedachte en worden beide leerstukken met elkaar vergeleken.
Herinvesteringsreserve in kort bestek is onderdeel van de serie Fed. Fiscale Brochures. De brochure is van grote waarde voor iedereen die met dit onderwerp te maken krijgt en op de hoogte wil zijn van de laatste wetten en regelgevingen.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
HOOFDSTUK 1
Algemeen / 1
HOOFDSTUK 2
In welke gevallen kan een herinvesteringsreserve worden toegepast? / 3
2.1 Inleiding / 3
2.2 Bedrijfsmiddel / 3
2.2.1 Algemeen / 3
2.2.2 Theoretisch onderscheid bedrijfsmiddel en voorraad / 4
2.2.3 Jurisprudentie met betrekking tot onderscheid bedrijfsmiddel en voorraad / 5
2.2.4 Conclusie / 9
2.3 Vervreemding / 9
2.4 Opbrengst en boekwaarde / 10
2.5 Voornemen tot herinvestering / 12
2.5.1 Algemeen / 12
2.5.2 Staking / 13
2.6 Wanneer moet het voornemen tot herinvestering aanwezig zijn? / 14
2.7 Herinvestering / 15
HOOFDSTUK 3
De twee soorten bedrijfsmiddelen van art. 3.54 Wet IB 2001 en de uitgesloten bedrijfsmiddelen / 17
3.1 Inleiding / 17
3.2 Waarom verschillende categorieën? / 17
3.3 Lang- of niet-afschrijfbare bedrijfsmiddelen / 18
3.3.1 Voornemen tot vervanging / 19
3.3.1.1 Inleiding / 19
3.3.1.2 Voornemen / 20
3.3.1.3 Jurisprudentie met betrekking tot het voornemen / 20
3.3.1.4 Conclusie / 25
3.3.2 Wanneer is sprake van vervanging? / 25
3.3.2.1 Inleiding / 25
3.3.2.2 Vervanging in de parlementaire geschiedenis / 26
3.3.2.3 Vervanging in de jurisprudentie / 28
3.3.2.3.1 Algemeen / 28
3.3.2.3.2 Toepassing van de vervangingsreserve per economische functie / 28
3.3.2.3.3 Welke factoren zijn bepalend voor de economische functie? / 29
3.3.2.4 Conclusie / 34
3.3.3 Vervanging moet plaatsvinden in de(zelfde) onderneming / 34
3.3.4 Wanneer moet het voornemen aanwezig zijn? / 34
3.4 Kort-afschrijfbare bedrijfsmiddelen / 34
3.5 Uitgesloten bedrijfsmiddelen / 34
3.5.1 Inleiding / 34
3.5.2 Voorwerpen van geringe waarde / 35
3.5.3 Vermogensrechten die ter belegging worden gehouden / 35
3.5.4 Deelnemingen / 36
HOOFDSTUK 4
Wanneer en hoe moet de herinvesteringsreserve worden afgeboekt of vrijvallen? / 37
4.1 Inleiding / 37
4.2 Het voornemen tot herinvestering ontbreekt / 37
4.3 Ophouden in Nederland belastbare winst te genieten / 38
4.4 Termijnen voor afboeking van een herinvesteringsreserve / 39
4.4.1 Inleiding / 39
4.4.2 Voor aanschaf of voortbrenging is een langer tijdvak vereist (art. 3.54 lid 5a Wet IB 2001) / 39
4.4.3 Vertraging door bijzondere omstandigheden (art. 3.54 lid 5b Wet IB 2001) / 40
4.4.4 Herinvestering voor de vervreemding (art. 3.54 lid 11 Wet IB 2001) / 40
4.5 Het boekwaardevereiste / 41
4.5.1 Algemeen / 41
4.5.2 Gedeeltelijke vervanging / 42
4.5.3 Gedeeltelijke herinvestering / 43
4.6 Afboeking bij aanschaffing of voortbrenging / 45
4.6.1 Algemeen / 45
4.6.2 Voortbrenging / 45
4.6.3 Aanschaf / 45
HOOFDSTUK 5
Ruilgedachte / 47
5.1 Inleiding / 47
5.2 Ontwikkeling van de ruilgedachte / 48
5.3 Verschillen tussen ruilgedachte en herinvesteringsreserve / 49
5.4 Conclusie / 51
HOOFDSTUK 6
Herinvesteringsreserve in bijzondere situaties / 53
6.1 Inleiding / 53
6.2 Herinvesteringsreserve over de grens / 53
6.2.1 Herinvestering door een in Nederland gevestigde belastingplichtige in een buitenlandse vaste inrichting / 53
6.2.2 Herinvestering door een in het buitenland gevestigde vennootschap of een in het buitenland woonachtige natuurlijke persoon in het buitenland / 55
6.2.3 Overige gevallen / 56
6.3 Herinvesteringsreserve en fiscale eenheid / 57
6.3.1 Algemeen / 57
6.3.2 Art. 15ai Wet VPB 1969 / 57
6.3.3 Art. 15aj Wet VPB 1969 / 59
6.3.4 Conclusie / 60
6.4 Herinvesteringsreserve en willekeurige afschrijving / 60
6.4.1 Algemeen / 60
6.4.2 De cumulatie van herinvesteringsreserve en willekeurige afschrijving / 61
6.4.3 Conclusie / 62
6.5 Herinvesteringsreserve en investeringsaftrek / 62
6.5.1 Algemeen / 62
6.5.2 Samenloop herinvesteringsreserve en investeringsaftrek in de jurisprudentie / 62
6.5.3 Besluit inzake herinvesteringsreserve en investeringsaftrek / 63
6.5.4 Conclusie / 66
6.6 Vervreemding van een vennootschap met een herinvesteringsreserve op de balans / 67
6.6.1 Algemeen / 67
6.6.2 Conclusie / 72
6.7 Art. 3.64 Wet IB 2001 / 72
6.7.1 Inleiding / 72
6.7.2 Techniek van de regeling / 72
6.7.3 Bespreking van de faciliteit / 74
6.7.4 Vergelijking met de oude resoluties en de situatie vóór 2008 / 75
6.7.5 Conclusie / 76
Bijlage 1 / 77
Trefwoordenregister / 97
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
