Rangorde in de Wet IB

Voorwoord / V
Afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Functies van de rangorderegeling / 1
1.1 Functies / 1
1.1.1 Algemeen / 1
1.1.2 Voorkoming van dubbele belasting / 1
1.1.3 Specifieke regelingen per inkomensbron / 2
1.1.4 Werking van vrijstellingen / 2
1.1.5 Werking van uitsluiting kostenaftrek / 2
1.2 Verhouding uitsluitingsregeling en voorkoming dubbele belasting / 3
1.3 Samengestelde transacties / 4
1.4 Samenloop / 6
1.4.1 Samenloop in strikte zin / 6
1.4.2 Samenloop in verschillende belastingjaren / 6
1.4.3 Dubbele belasting in economische zin / 7
1.5 Wettelijke regelingen / 8
1.5.1 Wet IB 1914 / 8
1.5.2 Besluit IB 1941 / 8
1.5.3 Wet IB 1964 / 9
1.5.4 Wet IB 2001 / 10
1.6 Wettelijk systeem / 10

HOOFDSTUK 2
De algemene toerekeningsregelingen van artikel 2.14 / 13
2.1 Toerekening voordelen / 13
2.1.1 Tekst artikel 2.14.1 / 13
2.1.2 Commentaar / 13
2.1.2.1 Voordeel / 13
2.1.2.2 Vrijstelling van voordelen / 15
2.1.2.3 Niet-aftrekbare kosten / 17
2.1.2.4 Conclusie / 18
2.2 Toerekening van vermogensbestanddelen / 18
2.2.1 Tekst artikel 2.14.2 / 18
2.2.2 Commentaar / 19
2.3 Aftrek schulden / 21
2.3.1 Tekst artikel 2.14.3.a / 21
2.3.2 Commentaar / 22
2.4 Conclusie / 23
2.5 Box-indeling / 24

HOOFDSTUK 3
Onderneming / 25
3.1 Algemeen / 25
3.2 Onderneming en dienstbetrekking / 26
3.2.1 Absorptie in een bestaande onderneming / 26
3.2.2 Geheel van dienstbetrekkingen (commissariaten) vormt onderneming / 29
3.2.3 Gevolgen voor loonheffing / 30
3.2.4 Betekenis van vrijstellingen in de loonbelasting / 30
3.2.5 Storting salaris in maatschapskas / 31
3.2.6 Arbeid van een commanditaire vennoot / 31
3.2.7 Grootondernemerschap / 31
3.3 Onderneming en werkzaamheden / 32
3.4 Onderneming en periodieke uitkeringen / 33
3.5 Onderneming en eigen woning / 33
3.6 Onderneming en aanmerkelijk belang / 33
3.7 Onderneming en box-3-vermogen / 33
3.7.1 Algemeen / 33
3.7.2 Verschuiving door artikel 3.3 / 34

HOOFDSTUK 4
Dienstbetrekking / 35
4.1 Algemeen / 35
4.2 Dienstbetrekking en onderneming / 35
4.3 Dienstbetrekking en werkzaamheden / 35
4.3.1 Wet IB 1964 / 35
4.3.2 Wet IB 2001 / 37
4.3.3 Artikel 3.82.a.2e / 38
4.4 Dienstbetrekking en periodieke uitkeringen / 39
4.5 Dienstbetrekking en eigen huis / 39
4.5.1 Eigen woning / 39
4.5.2 Werkgever/verhuurder / 40
4.6 Dienstbetrekking en aanmerkelijk belang / 40
4.7 Dienstbetrekking en box-3-vermogen / 41

HOOFDSTUK 5
Werkzaamheden / 43
5.1 Algemeen / 43
5.2 Van kasstelsel naar goed koopmansgebruik / 43
5.2.1 Wet IB 1964 / 43
5.2.2 Wet IB 2001 / 45
5.2.2.1 Quasi-ondernemerschap / 45
5.2.2.2 Soorten resultaatgenieters / 46
5.2.2.3 Duurzame activiteiten / 46
5.2.2.4 Eenmalige werkzaamheden / 47
5.2.2.5 Voorkennistransacties / 48
5.3 Werkzaamheden en onderneming / 49
5.4 Werkzaamheden en dienstbetrekking / 49
5.5 Werkzaamheden en periodieke uitkeringen / 49
5.6 Werkzaamheden en eigen woning / 49
5.7 Werkzaamheden en aanmerkelijk belang / 49
5.7.1 Algemeen / 49
5.7.2 Welke arbeid? / 50
5.7.3 Voorkoming dubbele belasting / 50
5.8 Werkzaamheden en box 3 / 51
5.8.1 Auteursrecht en octrooi / 51
5.8.1.1 Wet IB 1964 / 51
5.8.1.2 Wet IB 2001 / 52
5.8.2 Kamerverhuur / 52
5.9 Terbeschikkingstelling / 54
5.9.1 Algemeen / 54
5.9.2 Artikel 3.91 / 55
5.9.3 Artikel 3.92 / 56
5.9.4 Borgtocht / 56
5.10 Lucratief belang / 57

HOOFDSTUK 6
Periodieke uitkeringen van artikel 3.100 / 61
6.1 Inleiding / 61
6.1.1 Wet IB 1964 / 61
6.1.2 Wet IB 2001 / 61
6.2 Inkomensvoorzieningen / 61
6.3 Publiekrechtelijke p.u.’s / 62
6.4 Familierechtelijke p.u.’s / 63
6.5 Geschonken p.u.’s / 63
6.6 Niet in rechte vorderbare p.u.’s van rechtspersonen / 63

HOOFDSTUK 7
Eigen woning / 65
7.1 Algemeen / 65
7.1.1 Tekst artikel 3.111 / 65
7.1.2 Tijdelijk gebruiksrecht / 66
7.1.3 Exclusief gebruiksrecht / 67
7.2 Eigen woning in de Wet IB 1964 / 67
7.3 Eigen woning in de Wet IB 2001 / 68
7.4 Eigen onderneming en eigen woning / 69
7.5 Dienstbetrekking en eigen woning / 69
7.6 Eigen werkzaamheden en eigen woning / 70
7.7 Terbeschikkingstelling (tbs) / 70
7.7.1 Algemeen / 70
7.7.2 Artikel 3.91 / 70
7.7.3 Artikel 3.92 / 71
7.7.4 Artikel 2.14.3.e / 71
7.8 Eindconclusie / 72
7.9 Box 3 en eigen woning / 76

HOOFDSTUK 8
Aanmerkelijk belang / 77
8.1 Wettelijke vormgeving Wet IB 1964 / 77
8.2 Wet IB 2001 / 77
8.2.1 Onderneming en aanmerkelijk belang / 77
8.2.2 Dienstbetrekking en aanmerkelijk belang / 77
8.2.3 Overige werkzaamheden en aanmerkelijk belang / 78
8.2.4 Aanmerkelijk belang en box-3-vermogen / 78

HOOFDSTUK 9
Box-3-vermogen / 79
9.1 Algemeen / 79
9.2 Vergroting van het terrein van het box-3-vermogen / 79
9.2.1 Manipulatie rondom peildata vermogensrendementsheffing / 79
9.2.2 Schulden van artikel 2.14.3.a / 80
9.2.3 Schulden in de vorm van een gekapitaliseerde persoonsgebonden aftrek / 81
9.3 Verkleining van het terrein van het box-3-vermogen / 82
9.3.1 Tbs-regelingen / 82
9.3.2 Vorderingen en schulden uit overbedeling / 82
9.3.3 Vorderingen en schulden uit andere erfrechtelijk situaties / 84
9.4 Voorkoming dubbele belasting / 84
9.4.1 Mutatie van vermogen van en naar box 3 in de loop van het jaar / 84
9.4.2 Borgtocht / 86
9.5 Peildatumarbitrage onder de Overbruggingswet box 3 / 87

HOOFDSTUK 10
Werking van vrijstellingen / 89
10.1 Algemeen / 89
10.2 Ondernemingsvrijstellingen / 90
10.2.1 Algemeen / 90
10.2.2 Kwijtscheldingswinst / 90
10.2.3 Pensioenvrijstelling en vrijstelling voor belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen / 92
10.2.4 Land- en bosbouwvrijstelling / 93
10.2.5 Stakingsuitkeringen / 93
10.2.6 Vrijstelling van aanspraken op bedrijfsbeëindigingsvergoedingen / 93
10.2.7 Vrijstelling van uitkeringen en aanspraken ingevolge de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / 94
10.2.8 Voordelen op grond van buitenlandse regelingen / 94
10.2.9 Vrijstelling van subsidies voor ontwikkeling en instandhouding van bos en natuur / 94
10.2.10 Vrijstelling van eindheffingsbestanddelen loonbelasting / 94
10.2.11 Vrijstelling voordelen uit aangewezen mobiliteitsprojecten (tot 1 januari 2018) / 95
10.2.12 Vrijstelling voordelen uit projecten gericht op hinderbeperking tijdens grootschalige wegwerkzaamheden / 95
10.2.13 Vrijstelling subsidie voor pleegouders / 95
10.2.14 Uitsluiting van de rangorderegeling van de vrijstelling WAZ-aanspraken en daarmee overeenkomende buitenlandse regelingen (artikel 3.13, tweede lid) / 95
10.3 Vrijstellingen van loon / 95
10.3.1 Algemeen / 95
10.3.2 Uitkering ingevolge een belaste aanspraak / 96
10.3.3 Betekenis loonvrijstellingen voor de overige werkzaamheden van artikel 3.90 / 98
10.3.4 Betekenis loonvrijstellingen voor de bron onderneming / 99
10.3.5 Teruggenomen LB-vrijstellingen / 100
10.4 Vrijstellingen bij de overige werkzaamheden van artikel 3.90 / 100
10.4.1 Kansspel / 100
10.4.2 Werkzaamheden partner / 101
10.4.3 Vrijwilligersvergoeding / 101
10.4.4 Auteursrecht / 101
10.4.5 Kamerverhuur / 102
10.5 Vrijstellingen in box 3 / 102

HOOFDSTUK 11
Rangorderegeling ten aanzien van nadelen / 103
11.1 Algemeen / 103
11.2 Samenloop van kosten uit verschillende inkomensbronnen / 104
11.2.1 Algemeen / 104
11.2.2 Invloed van uitsluiting kosten bij een eerdere bron / 104
11.3 Samenloop bronkosten met andere inkomensbronnen / 106
11.3.1 Onderneming / 106
11.3.1.1 Onderneming – dienstbetrekking / 106
11.3.1.2 Onderneming – overige werkzaamheden / 106
11.3.1.3 Onderneming – eigen woning / 106
11.3.2 Dienstbetrekking / 106
11.3.2.1 Dienstbetrekking – overige werkzaamheden / 106
11.3.2.2 Dienstbetrekking – eigen woning / 106
11.3.3 Overige werkzaamheden / 107
11.4 Samenloop bronkosten en persoonsgebonden aftrekken / 107
11.4.1 Algemeen / 107
11.4.2 Samenloop met ziektekosten / 107
11.4.3 Samenloop met scholingsuitgaven (tot 1 januari 2022) / 110
11.4.4 Samenloop met giften / 112
11.4.4.1 Algemeen / 112
11.4.4.2 Kosten politicus / 113
11.4.4.3 Kosten onder maatschappelijke druk / 114
11.4.4.4 Samenloop persoonlijke verplichtingen en giften / 114
11.5 Samenloop tussen verschillende soorten persoonsgebonden aftrek / 115
11.5.1 Algemeen / 115
11.5.2 Samenloop kosten van levensonderhoud en ziektekosten / 115
11.5.3 Samenloop kosten van levensonderhoud en studiekosten / 116
11.6 Samenloop buitengewone uitgaven en giften / 116
11.7 Nooit aftrek van gemaakte kosten? / 116

Gebruikte literatuur / 117
Jurisprudentieregister / 119
Trefwoordenregister / 123